ООО или ИП для дизайнера интерьера. От регистрации до прекращения деятельности
Авторы:
Алексей Елисеенко, юрист корпоративной и арбитражной практики, «Качкин и Партнеры»
Юлия Бурденко, младший юрист корпоративной и арбитражной практики, «Качкин и Партнеры»
Статья обновлена при участии юриста корпоративной и арбитражной практики «Качкин и Партнеры» Антона Лалака
Как правило, дизайнеры интерьера в самом начале своей профессиональной деятельности работают на фрилансе или под руководством в какой-то студии. Как и в любой сфере, со временем уровень их растет, расширяется круг клиентов, увеличивается прибыль, возникает необходимость делегировать полномочия, появляется желание работать «на себя». Поэтому рано или поздно у дизайнеров возникает идея открытия собственной студии, а вместе с ней и вопрос, каким образом правильно и эффективно оформить отношения, связанные с ведением ими бизнеса – открыть общество с ограниченной ответственностью (ООО), зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или вообще ничего не делать и не регистрировать.
Почему регистрировать все-таки надо
В целом оформление деятельности путем регистрации ИП или ООО обеспечивает прозрачность отношений с клиентами и контрагентами, повышает уровень их доверия, позволяет привлекать более «крупных» заказчиков (другие организации и ИП), обеспечивает формирование соответствующего статуса и репутации дизайнера на рынке услуг. Однако помимо статусных и экономических преимуществ необходимость регистрации обусловлена рядом причин чисто юридического характера.
Во-первых, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или образования ООО является основанием для привлечения к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере является основанием для привлечения к уголовной ответственности и наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев (ч. 1 ст. 171 УК РФ).
Во-вторых, прибыль, полученная от осуществляемой деятельности, облагается налогом, неуплата которого является правонарушением и влечет применение к лицу соответствующих мер ответственности. Регистрация ООО или ИП в свою очередь дает предпринимателю возможность выбрать наиболее выгодный режим налогообложения (например, по УСН размер налога на доходы может составить 6%) в сравнении с лицом, получающим доходы без какой-либо регистрации (НДФЛ = 13%).
В-третьих, в отношениях с третьими лицами лицо все равно не сможет ссылаться на то, что оно не является предпринимателем, к деятельности такого лица все равно могут быть применены положения закона, регулирующие вопросы осуществления предпринимательской деятельности.
Выбор между ООО и ИП
Сразу нужно отметить, что и ИП, и ООО имеют как свои преимущества, так и недостатки, ввиду чего однозначно определить наиболее подходящую форму ведения предпринимательской деятельности нельзя. Однако преимущества и недостатки как одной, так и другой формы должны учитываться при ее выборе.
Так, например, в отличие от ООО, дизайнер, зарегистрировавший ИП, сможет распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению, в том числе на личные нужды, никакого дополнительного оформления для этого не требуется.
Прибыль, полученная ООО, является прибылью не его участников, а самой фирмы как самостоятельного субъекта правоотношений. Получение денежных средств самим участником может осуществляться путем получения дивидендов (не чаще одного раза в квартал). При этом с полученных дивидендов должен быть уплачен НДФЛ по ставке в 13%.
Принципиальные отличия этих двух форм осуществления предпринимательской деятельности проявляются в вопросах организации и развития бизнеса, когда студию дизайна решили открыть не один, а несколько дизайнеров.
Так, в ООО может быть единственный участник, а может быть несколько участников (до 50). При этом участниками ООО могут быть не только физические лица, но и организации. Все участники ООО вправе участвовать в управлении делами фирмы и распределении прибыли. Основным документом, регулирующим взаимоотношения между участниками общества, является устав общества, помимо этого отношения между участниками достаточно подробно урегулированы законом. Кроме того, участники ООО или некоторые из них могут заключить между собой корпоративный договор, в соответствии с которым они обязуются осуществлять свои права участников определенным образом или воздерживаться (отказаться) от их осуществления, в том числе голосовать определенным образом на общих собраниях участников.
Отметим, что для управления ООО, в отличие от ИП, участникам потребуется знание ряда корпоративных процедур: проведение общих собраний участников ООО (если участников больше одного), составление протоколов, принятие решений и т. п. При этом для управления делами студии дизайна ООО вправе нанять профессионального менеджера.
В целом представляется, что ООО имеет больше возможностей для привлечения денежных средств на развитие бизнеса (увеличение уставного капитала, внесение вкладов в имущество ООО участниками, привлечение новых участников, привлечение инвестиций, использование кредитных ресурсов и др.). ИП же осуществляет свою деятельность сам по себе, от своего имени, не привлекая ни профессиональный менеджмент, ни других лиц к участию в развитии бизнеса.
Между тем, совместно развивать бизнес два и более дизайнера, имеющие статус ИП, тоже могут, например, путем заключения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). По такому договору товарищи соединяют свои вклады (под которыми понимается все то, что вносится в общее дело, в том числе деньги, имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи) и для извлечения прибыли (или в иных законных целях) осуществляют деятельность совместно. Данная конструкция является весьма удобной, однако, поскольку деятельность простых товариществ не так подробно урегулирована законом, составление такого договора потребует знания большого количества юридических тонкостей, а также отражения специфики деятельности именно в сфере дизайна во избежание в дальнейшем споров между партнерами и споров с заказчиками.
Еще одним существенным отличием ИП от ООО также необходимо назвать невозможность отчуждения бизнеса ни путем продажи, ни путем переоформления. В отличие от ИП, участник ООО может продать свою долю другому лицу, и фирма (со своей репутацией, кругом клиентов, историей) продолжит свое существование, но уже без его участия (кроме того, доли в ООО переходят по наследству).
Отличаются ИП от ООО и размером ответственности за административные правонарушения. Размеры штрафов для организаций существенно выше, чем для ИП, а привлекаться к ответственности может не только сама организация, но и одновременно ее должностные лица. При этом размеры и порядок привлечения к налоговой ответственности ИП и ООО практически не отличается, поскольку налоговое законодательство оперирует общим понятием «налогоплательщик», не разделяя при этом налогоплательщиков на ИП и ООО.
Размер налогов, уплачиваемых ИП и ООО, зависит от выбранного предпринимателем налогового режима. Действующее налоговое законодательство помимо общей системы налогообложения для организаций и налога на доходы физических лиц для ИП предусматривает целый ряд специальных налоговых режимов, среди которых можно выделить:
- упрощенную систему налогообложения (УСН), предусматривающую замену НДС, НДФЛ и налога на прибыль уплатой единого налога по общей для ООО и ИП ставке;
- патентную систему налогообложения (ПСН): доступна только для ИП.
ПСН может применяться ИП в отношении отдельных видов деятельности, в том числе в отношении деятельности по оказанию услуг по оформлению интерьера жилого помещения и услуг художественного оформления.
Применение ПСН возможно наряду с иными режимами налогообложения, в том числе наряду с УСН, и предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).
По общему правилу налоговая ставка в рамках ПСН устанавливается в размере 6%, налоговый период равен 1 календарному году, а патент может быть выдан по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Для расчета суммы налога учитывается не фактически полученный дизайнером доход, а установленный законом субъекта Российской Федерации «предполагаемый максимальный доход».
ИП считается утратившим право на применение ПСН в случае:
- если доходы налогоплательщика по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб. (при этом, при одновременном применении ПСН и УСН учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам);
- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, привлеченных ИП по всем видам осуществляемой им предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.
Ответственность
Основным недостатком ИП в сравнении с ООО можно определить то, что ИП несет имущественную ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом (независимо от того, используется ли такое имущество в профессиональной деятельности или нет, связано каким-либо образом с работой, было ли приобретено в процессе осуществления деятельности или еще до регистрации в качестве ИП). Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с процессуальным законодательством не может быть обращено взыскание, например, жилье, являющееся для ИП или членов его семьи единственным, пригодным для проживания. Перечень такого имущества приведен в п. 1 ст. 446 ГПК РФ. Так, если ИП не может погасить какую-либо задолженность, возникшую в связи с осуществлением им профессиональной деятельности, такая задолженность может быть погашена за счет обращения взыскания на его имущество, например, личный автомобиль, даже если он никогда не использовался для работы. Также необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что прекращение статуса ИП не освобождает лицо от необходимости исполнения принятых на себя обязательств.
ООО является самостоятельным субъектом правоотношений, выступает в них от своего имени, имеет свое имущество, которым отвечает по своим обязательствам. Поэтому по общему правилу участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью фирмы, только в пределах стоимости принадлежащих им долей (т. е. рискуют только тем, что внесли в уставный капитал ООО, который чаще всего остается равным 10 тыс. руб.).
Между тем, необходимо учитывать, что это только общее правило. Так, в случае возбуждения в отношении фирмы процедуры банкротства, если имущества ООО будет недостаточно для погашения всех долгов, и к данному положению дел привели действия или бездействие участников ООО, участники ООО могут быть привлечены к субсидиарной (т. е. дополнительной) ответственности по обязательствам фирмы.
Инициировать процедуру банкротства вправе кредиторы ООО, в том числе и налоговый орган. Однако как сама процедура банкротства, так и привлечение участников ООО к субсидиарной ответственности – это трудоемкий, дорогостоящий и долгий процесс. Поэтому, если задолженность по обязательствам у ООО небольшая, вероятность возбуждения в отношении ООО дела о банкротстве мала, но ее необходимо учитывать.
Регистрация
Сразу можно отметить, что процедура регистрации ИП несколько проще, чем процедура регистрации ООО, однако обе процедуры являются несложными и доступными, а подробные инструкции размещены на сайте ФНС России.
Обратим внимание на ключевые моменты и подводные камни.
Итак, регистрацией как ИП, так и ООО занимается налоговый орган (ИФНС), специально уполномоченный на регистрацию предпринимателей.
Для регистрации ИП потребуется сформировать следующий комплект документов:
заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001 (саму форму можно сформировать с помощью специальной программы, которую можно скачать на сайте ИФНС либо скачать и заполнить размещенный на сайте образец);
- нотариальная копия российского паспорта (если заявление подается лично и представляется паспорт, подойдет обычная копия);
- квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. Посмотреть необходимые реквизиты или сформировать квитанцию на уплату госпошлины с помощью сервиса «Уплата госпошлины» можно на сайте ИФНС. При этом в случае подачи документов в электронной форме (через портал «Госуслуги», с использованием сервиса на официальном сайте налогового органа, через МФЦ или нотариуса) уплачивать госпошлину не нужно.
Подпись на таком заявлении по общему правилу должна быть заверена нотариусом. Нотариальное заверение не требуется, если гражданин, желающий стать ИП, явился в «регистрирующую» ИФНС или в многофункциональный центр лично и с паспортом. Если же заявление направлено по почте, через портал государственных слуг либо передано через представителя, подпись должна быть нотариально заверена;
Как правило, для регистрации ООО помимо вышеуказанных документов прикладывается документ, подтверждающий права на помещение, указанное в качестве юридического адреса компании. Важно, чтобы по этому адресу можно было действительно связаться с компанией.
Подать документы в ИФНС можно различными способами: непосредственно в ИФНС (лично, через представителя, по почте или в электронном виде с помощью специального сервиса или через портал «Госуслуги») и в МФЦ (лично или через представителя).
При подаче документов заявителю (или его представителю) выдается расписка в их получении (либо такая расписка направляется в электронном виде, в зависимости от способа подачи).
Срок государственной регистрации составляет 3 рабочих дня. Если документы оформлены правильно, на четвертый рабочий день можно получить лист записи ЕГРИП. Документы можно забрать лично, через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, или их могут направить по почте (в зависимости от того, какой способ получения указан в заявлении).
Для регистрации ООО потребуется сформировать следующий комплект документов:
- заявление о государственной регистрации юридического лица при создании по форме № Р11001 (саму форму можно сформировать с помощью специальной программы, которую можно скачать на сайте ИФНС, либо скачать и заполнить размещенный на сайте образец); Заявителями при регистрации могут выступать учредитель или учредители ООО;
- решение о создании юридического лица в виде протокола (если учредителей несколько) или решения единственного учредителя (решением утверждается наименование ООО (полное, сокращённое, на других языках), адрес местоположения ООО, определяется размер уставного капитала и способы его оплаты (не менее 10 тыс. руб., утверждается устав ООО, назначается на должность руководитель ООО);
- устав ООО в двух экземплярах (при подаче в электронной форме – в одном);
- квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 руб. Посмотреть необходимые реквизиты или сформировать квитанцию на уплату госпошлины с помощью сервиса «Уплата госпошлины» можно на сайте ИФНС. При этом в случае подачи документов в электронной форме (через портал «Госуслуги», с использованием сервиса на официальном сайте налогового органа, через МФЦ или нотариуса), уплачивать госпошлину не нужно.
Помимо указанных в законе документов в регистрирующий орган также необходимо подать документ, подтверждающий наличие у ООО юридического адреса.
Данный вопрос представляется наиболее сложным при принятии решения о создании собственной студии и регистрации ООО (т. к. ИП регистрируется по месту своего жительства, и данный вопрос отдельно не рассматривается).
Приобретение юридического адреса ООО может быть осуществлено несколькими способами, в зависимости от которых на регистрацию представляются разные документы:
- Аренда помещения. В таком случае необходимо представить гарантийное письмо от собственника помещения, содержание которого сводится к тому, что в случае успешной регистрации ООО с ним будет заключен договор аренды. В таком письме должны содержаться контактные данные собственника, чтобы у регистратора была возможность проверить достоверность этих сведений. Кроме того, следует обратить внимание, чтобы предоставляемый адрес не был в перечне адресов массовой регистрации, когда по одному и тому же адресу зарегистрировано большое количество компаний (данный перечень можно посмотреть при помощи онлайн-сервиса на сайте регистрирующего органа).
- Регистрация ООО на домашний адрес учредителя или будущего генерального директора. Для регистрации ООО в жилом помещении необходимо представить копию паспорта учредителя или будущего директора, подтверждающего его регистрацию по месту жительства, свидетельство о праве собственности на жилое помещение, а также согласие всех собственников жилья (в свободной форме). Некоторые регистрирующие органы также требуют предоставление согласия всех жильцов квартиры. Также многие регистрирующие органы требуют, чтобы согласия собственников и жильцов были нотариально засвидетельствованы.
Необходимо, однако, обратить внимание, что в случае регистрации ООО в жилом помещении некоторые банки могут отказывать в заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание и выдаче кредита на бизнес-цели.
Способы подачи документов в ИФНС аналогичны способам, предусмотренным для регистрации ИП.
Срок государственной регистрации составляет 3 рабочих дня. Если документы оформлены правильно, на четвертый рабочий день можно получить лист записи ЕГРЮЛ, экземпляр Устава с печатью ИФНС, а также свидетельства ИНН и свидетельства о постановке на учет в фондах. Документы можно забрать лично, через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, или их могут направить по почте (в зависимости от того, какой способ получения указан в заявлении).
При заполнении заявления на регистрацию как ИП, так и ООО важное значение имеет выбор видов деятельности будущего предпринимателя и указание их кодов по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). В заявлении могут быть указаны только те коды, которые содержат четыре и более цифр. Необходимо выбрать основной вид деятельности, остальные виды деятельности могут быть указаны в качестве дополнительных, количество их не ограничивается, а наличие – не обязывает осуществлять эту деятельность.
Для деятельности студии дизайна наиболее подходящим видом деятельности по ОКВЭД является «Деятельность специализированная в области дизайна», код - 74.10.
Прекращение деятельности
Процедура прекращения деятельности ИП значительно проще, чем процедура ликвидации ООО. Для прекращения деятельности ИП достаточно подать в регистрирующий орган соответствующее заявление и оплатить госпошлину.
В целом процедура ликвидации ООО включает в себя несколько последовательных стадий, в том числе принятие решения о ликвидации, назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии; подачу в регистрирующий орган заявления о ликвидации по форме №Р15001, на основании которого в ЕГРЮЛ вносится запись, что ООО находится в процессе ликвидации; осуществление публикации в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации; уведомление кредиторов о ликвидации; сдачу промежуточного ликвидационного баланса; сдачу ликвидационного баланса и подачу заявления в регистрирующий орган по форме №Р16001; расчеты с кредиторами.
Отметим, что во время нахождения ООО в процессе ликвидации, как правило, проводятся налоговые проверки.
Таким образом, процедура ликвидации ООО намного длительнее и сложнее. Это обусловлено тем, что прекращением статуса ИП не прекращаются его обязательства перед контрагентами, остается физическое лицо, которое обязано рассчитаться по своим долгам.
В результате ликвидации ООО его деятельность прекращается, а права и обязанности ни к кому не переходят. Поэтому регистрирующий орган уделяет особое внимание проверке того, уведомлены ли кредиторы ООО о том, что ООО находится в процессе ликвидации, погашены ли обязательства ООО перед его кредиторами, в том числе по уплате налогов.
Подводя итог, нельзя однозначно сказать, какая из форм ведения предпринимательской деятельности больше подходит для открытия студии дизайна. И ИП, и ООО имеют свои особенности, которые в различных ситуациях могут являться как преимуществами, так и недостатками. Вопрос о выборе формы ведения предпринимательской деятельности, конечно, важен, однако, на наш взгляд, успех бизнеса он не обуславливает. Студии дизайна успешно функционируют и развиваются и на базе ИП, и на базе ООО, поскольку для успешного развития студии дизайна гораздо важнее содержание, а не форма.
В то же время правильно выбранный вариант организации своей деятельности позволит дизайнерам избежать лишней бумажной волокиты, возможных претензий налоговых органов, а также потенциальных конфликтов между партнерами при ведении совместной деятельности.
----------------------
Смотрите также по теме:
Как дизайнеру интерьера создать УТП, найти целевую аудиторию и продать свои услуги
Как начать – план создания студии интерьерного дизайна по шагам, УТП, медиаплан
Налоги: какую отчетность сдавать и как законно брать оплату у клиента
